Co organ może kwestionować?
Określenie „pusta faktura” bywa używane wobec różnych sytuacji: całkowicie fikcyjnego dokumentu, faktury wystawionej przez inny podmiot niż rzeczywisty wykonawca albo dokumentu, który opisuje świadczenie inaczej niż miało to miejsce. Każdy wariant wymaga odrębnej oceny prawnej.
Nie wystarczy zatem analizować samej faktury. Trzeba zestawić ją z umową, zamówieniem, płatnością, transportem, odbiorem, korespondencją i zeznaniami osób uczestniczących w transakcji.
- rzeczywiste wykonanie dostawy lub usługi
- tożsamość dostawcy i odbiorcy
- zakres oraz wartość świadczenia
- wiedza i staranność osób działających za firmę
Art. 108 VAT i obowiązek zapłaty podatku
Wykazanie podatku na fakturze może prowadzić do obowiązku jego zapłaty także wtedy, gdy organ kwestionuje samą transakcję. Ocena obejmuje m.in. możliwość usunięcia ryzyka uszczuplenia dochodów podatkowych oraz znaczenie korekty dokumentu.
Strategia wystawcy faktury nie musi być tożsama ze strategią jej odbiorcy. Po stronie odbiorcy centralnym problemem jest zwykle prawo do odliczenia oraz ocena rzeczywistości transakcji, dobrej wiary i należytej staranności.
Jak przygotowujemy obronę
Budujemy chronologię i mapę dowodów osobno dla każdej transakcji. Sprawdzamy, które twierdzenia organu wynikają z materiału sprawy, a które są wnioskami wymagającymi zakwestionowania.
W zależności od etapu przygotowujemy wyjaśnienia, zastrzeżenia do protokołu, odpowiedź na wynik kontroli, wnioski dowodowe, odwołanie albo skargę do sądu administracyjnego.